มนตรี นิพิฐวิทยา
ใน ครั้งนี้เรามาต่อกันด้วยวิธีการตบแต่งงบการเงินที่เหลือกันครับ
l Throw out a Problem child ตัดปัญหาจากบริษัทย่อยที่มีปัญหาออก ส่วนมากแล้วบริษัทมักจะจัดตั้งบริษัทร่วมบริษัทย่อย และเมื่อปิดงบการเงินก็จะต้องนำเอาบริษัทร่วมย่อยต่างๆมาทำงบการเงินรวมตาม ที่มาตรฐานการบัญชีกำหนด หากบริษัทร่วมหรือย่อยเหล่านั้นมีผลขาดทุนอยู่เสมอ หรือ อาจจะเกิดผลขาดทุนอย่างรุ่นแรง บริษัทก็อาจจะใช้วิธีการนี้ในการทำให้งบการเงินรวมออกมาดูดี
l นิยมทำกันคือ
l ขายบริษัทย่อยออก
l จัดตั้งSpecial-purpose-entity (SPE) เพื่อ รองรับสินทรัพย์ทางการเงิน
l Change GAAP เปลี่ยน แปลงนโยบายทางบัญชี ในการเปลี่ยนนโยบายทางบัญชีแต่ละครั้งจะนำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลงของตัวเลขราย ได้ ต้นทุนและกำไร เช่นบริษัทที่รับรู้รายได้ตามสัดส่วนงานที่ทำเสร็จจะบันทึกรายได้ไปตามงาน ที่ตามสำเร็จ แต่หากเปลี่ยนเป็นรับรู้เมื่อส่งมอบงานนั้น ต้องรอให้งานนั้นเสร็จสมบูรณ์ก่อนเสมอ ฉะนั้นรายได้ ค่าใช้จ่ายและกำไรจะเปลี่ยนแปลงทันที ซึ่งอาจส่งผลต่อจิตวิทยาของผู้ลงทุนได้
l นิยมทำกันคือ
l เปลี่ยนนโยบายการรับรู้รายได้
l เปลี่ยนนโยบายการ รับรู้ค่าใช้จ่าย
l Amortization, Depreciation, and Depletion คือการเปลี่ยนแปลงระยะเวลาหรือวิธี การคำนวณค่าเสื่อมราคา การตัดสินทรัพย์ออกจากบัญชี(Write off) ทั้ง หมดนี้ขึ้นอยู่กับดุลพินิจของผู้บริหาร แต่มาตรฐานการบัญชีก็มีการกำหนดเอาไว้ว่าตัดได้ไม่เกินกี่ปี บางครั้งหากการตัดค่าเสื่อมเร็วเกินไปจะส่งผลให้ค่าใช้จ่ายในส่วนค่าเสื่อม ราคาสูง แต่พอปรับระยะเวลาให้นานขึ้นจะทำให้ค่าเสื่อมราคาลดลง ส่งผลให้กำไรเพิ่มขึ้นในทันที
l การเลือกวิธีการwrite off
l เลือกระยะเวลาwrite off
l ประมาณการค่าซาก
l เปลี่ยนPPEมาเป็น สินทรัพย์ที่ไม่ได้ใช้ดำเนินงาน
l Sale/Leaseback ขาย สินทรัพย์ดำเนินงานออกไปจะเป็นผลทำให้สามารถรับรู้ผลกำไรหรือขาดทุนได้ วิธีการนี้เรียกได้ว่าพยายามสร้างหนี้สินแต่ไม่ให้ปรากฏในงบดุล ผลที่ได้จะเกิดว่าสินทรัพย์ที่ขายออกไปก็ไม่ต้องบันทึกในงบดุล แถมรับรู้รายได้ได้อีก การกระทำนี้จะให้ผลหลายประการ เช่นงบการเงินดูดีเพราะสินทรัพย์และหนี้สินน้อยลง มีกำไรเพิ่มขึ้นจากการขายสินทรัพย์ออก หากเราไม่รู้เท่าทัน จะเห็นว่าบริษัทดูดีมาก
l นิยมทำใน
l ขายทั้งหมดออกไป
l ขายและเช่ากลับใน รูปแบบสัญญาเช่าดำเนินงาน
l Operating Income VS Non-operating Income การตัดสิน ใจที่จะแยกรายได้ที่ไม่ชัดเจนว่าเป็นรายได้จากการดำเนินงานหรือไม่ใช่รายได้ จากการดำเนินงาน รายได้ที่ไม่ใช่รายได้ดำเนินงานนั้นจะไม่เกิดขึ้นเป็นปกติแต่มักจะเกิดขึ้น ในกรณีพิเศษ เช่นขายสินทรัพย์ออกไป ดังนั้นหากไม่ทำให้ชัดเจนจะเกิดเป็นผลทำให้สับสนได้
l นิยมทำกัน
l รายการพิเศษ หรือรายการที่ไม่มีโดยปกติ
l การยกเลิกการดำ เงินงาน(บางส่วน)
l กำไรหรือขาดทุน พิเศษ ในฐานะนักลงทุน ก่อนจะลงทุนอย่าดูงบการเงินแบบผิวเผิน ดูแค่บรรทัดสุดท้ายที่กำไรเท่านั้น ในงบการเงินนั้นมีสิ่งที่ต้องให้เราเข้าไปดูให้ระเอียด ทั้งนี้เพื่อปกป้องเงินในกระเป๋าเราครับ