มนตรี นิพิฐวิทยา

ใน ครั้งนี้เรามาต่อกันด้วยวิธีการตบแต่งงบการเงินที่เหลือกันครับ

l    Throw out a Problem child ตัดปัญหาจากบริษัทย่อยที่มีปัญหาออก ส่วนมากแล้วบริษัทมักจะจัดตั้งบริษัทร่วมบริษัทย่อย และเมื่อปิดงบการเงินก็จะต้องนำเอาบริษัทร่วมย่อยต่างๆมาทำงบการเงินรวมตาม ที่มาตรฐานการบัญชีกำหนด หากบริษัทร่วมหรือย่อยเหล่านั้นมีผลขาดทุนอยู่เสมอ หรือ อาจจะเกิดผลขาดทุนอย่างรุ่นแรง บริษัทก็อาจจะใช้วิธีการนี้ในการทำให้งบการเงินรวมออกมาดูดี

l  นิยมทำกันคือ

l  ขายบริษัทย่อยออก

l  จัดตั้งSpecial-purpose-entity (SPE) เพื่อ รองรับสินทรัพย์ทางการเงิน

l    Change GAAP เปลี่ยน แปลงนโยบายทางบัญชี ในการเปลี่ยนนโยบายทางบัญชีแต่ละครั้งจะนำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลงของตัวเลขราย ได้ ต้นทุนและกำไร เช่นบริษัทที่รับรู้รายได้ตามสัดส่วนงานที่ทำเสร็จจะบันทึกรายได้ไปตามงาน ที่ตามสำเร็จ แต่หากเปลี่ยนเป็นรับรู้เมื่อส่งมอบงานนั้น ต้องรอให้งานนั้นเสร็จสมบูรณ์ก่อนเสมอ ฉะนั้นรายได้ ค่าใช้จ่ายและกำไรจะเปลี่ยนแปลงทันที ซึ่งอาจส่งผลต่อจิตวิทยาของผู้ลงทุนได้

l  นิยมทำกันคือ

l  เปลี่ยนนโยบายการรับรู้รายได้

l  เปลี่ยนนโยบายการ รับรู้ค่าใช้จ่าย

l    Amortization, Depreciation, and Depletion คือการเปลี่ยนแปลงระยะเวลาหรือวิธี การคำนวณค่าเสื่อมราคา การตัดสินทรัพย์ออกจากบัญชี(Write off) ทั้ง หมดนี้ขึ้นอยู่กับดุลพินิจของผู้บริหาร แต่มาตรฐานการบัญชีก็มีการกำหนดเอาไว้ว่าตัดได้ไม่เกินกี่ปี บางครั้งหากการตัดค่าเสื่อมเร็วเกินไปจะส่งผลให้ค่าใช้จ่ายในส่วนค่าเสื่อม ราคาสูง แต่พอปรับระยะเวลาให้นานขึ้นจะทำให้ค่าเสื่อมราคาลดลง ส่งผลให้กำไรเพิ่มขึ้นในทันที

l  การเลือกวิธีการwrite off

l  เลือกระยะเวลาwrite off

l  ประมาณการค่าซาก

l  เปลี่ยนPPEมาเป็น สินทรัพย์ที่ไม่ได้ใช้ดำเนินงาน

l    Sale/Leaseback ขาย สินทรัพย์ดำเนินงานออกไปจะเป็นผลทำให้สามารถรับรู้ผลกำไรหรือขาดทุนได้ วิธีการนี้เรียกได้ว่าพยายามสร้างหนี้สินแต่ไม่ให้ปรากฏในงบดุล ผลที่ได้จะเกิดว่าสินทรัพย์ที่ขายออกไปก็ไม่ต้องบันทึกในงบดุล แถมรับรู้รายได้ได้อีก การกระทำนี้จะให้ผลหลายประการ เช่นงบการเงินดูดีเพราะสินทรัพย์และหนี้สินน้อยลง มีกำไรเพิ่มขึ้นจากการขายสินทรัพย์ออก หากเราไม่รู้เท่าทัน จะเห็นว่าบริษัทดูดีมาก

l  นิยมทำใน

l  ขายทั้งหมดออกไป

l  ขายและเช่ากลับใน รูปแบบสัญญาเช่าดำเนินงาน

l    Operating Income VS Non-operating Income การตัดสิน ใจที่จะแยกรายได้ที่ไม่ชัดเจนว่าเป็นรายได้จากการดำเนินงานหรือไม่ใช่รายได้ จากการดำเนินงาน รายได้ที่ไม่ใช่รายได้ดำเนินงานนั้นจะไม่เกิดขึ้นเป็นปกติแต่มักจะเกิดขึ้น ในกรณีพิเศษ เช่นขายสินทรัพย์ออกไป ดังนั้นหากไม่ทำให้ชัดเจนจะเกิดเป็นผลทำให้สับสนได้

l  นิยมทำกัน

l  รายการพิเศษ หรือรายการที่ไม่มีโดยปกติ

l  การยกเลิกการดำ เงินงาน(บางส่วน)

l  กำไรหรือขาดทุน พิเศษ ในฐานะนักลงทุน ก่อนจะลงทุนอย่าดูงบการเงินแบบผิวเผิน ดูแค่บรรทัดสุดท้ายที่กำไรเท่านั้น ในงบการเงินนั้นมีสิ่งที่ต้องให้เราเข้าไปดูให้ระเอียด ทั้งนี้เพื่อปกป้องเงินในกระเป๋าเราครับ